个人税务政策法规库
个人股权税务的依据不多，但每一条都被反复引用。看清条文，才知道筹划的边界在哪。
个人股权税务的依据集中在三处：《个人所得税法》及实施条例确定税目与税率，国家税务总局公告 2014 年第 67 号规定股权转让的征管口径（收入核定、原值确认、申报程序），财政部税务总局关于非货币性资产投资与离岸信托的公告处理特殊情形。政策口径变化快，方案落地前必须核对当期文件。
- 基本法：《个人所得税法》及实施条例，财产转让所得 20%
- 征管口径：国家税务总局公告 2014 年第 67 号
- 非货币性资产投资：财税〔2015〕41 号，5 个公历年度分期
- 限售股：财税〔2009〕167 号及后续公告
依据截至 的现行有效法规与办理口径整理
税目、税率与征收范围
个人所得税的税目划分与税率由法律确定，股权转让属于「财产转让所得」。
规定九类所得的税目与税率。财产转让所得适用 20% 比例税率，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。同时规定居民个人与非居民个人的判定标准与纳税义务范围。
规定综合所得项目的扣除口径。与股权转让等分类所得分别计算，不互相抵减。
征管口径的核心文件
核定情形、原值确认、申报程序与扣缴义务，全部由这一层规定。
规定股权转让的收入确认、原值确认、合理费用扣除、核定情形与方法（含净资产核定法）、扣缴义务人与申报期限（受让方应于协议签订后 5 个工作日内报告）以及征收管理要求。
规定个人以非货币性资产投资，属于转让与投资同时发生，按「财产转让所得」计税，可按规定在不超过 5 个公历年度内分期缴纳。
规定限售股转让按「财产转让所得」20% 计税，由证券机构预扣预缴；无法提供原值凭证的，按转让收入的 15% 核定原值及合理税费。
身份、抵免与信息交换
有境外资产或身份安排的，先看这一层。
规定境外所得的范围、计算与抵免规则。居民个人境外所得应在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报，境外已缴税额可在限额内抵免。
规定金融机构对非居民金融账户的尽职调查与信息报送义务，是跨境资产信息回传的制度基础。
明确居民个人将财产装入离岸信托、信托存续收益与终止清算的纳税义务与时点。属新规，具体适用以现行有效文件为准。
继承、赠与与信托
传承环节的税务处理散落在多部法律中，需要合并判断。
规定法定继承、遗嘱继承、遗赠以及夫妻财产关系，是判断权属转移性质与份额的基础。
规定信托的设立、信托财产的独立性、受托人义务与受益人权利，是家族信托架构的法律基础。
规定承受土地、房屋权属的单位和个人为契税纳税人。婚姻关系存续期间变更权属、法定继承等情形有免税规定。
条文怎么用
个人税务的判断顺序是固定的：先定身份（居民/非居民），再定所得类型（综合所得/分类所得），然后定收入与原值，最后才是税率。顺序颠倒，结论一定错。
第一步：定身份
居民个人就境内外全部所得纳税，非居民个人仅就境内所得纳税。身份由住所与居住天数共同判断。
第二步：定税目
股权转让是「财产转让所得」，分红是「股息红利所得」，工资是「综合所得」。税目不同，扣除规则与申报方式完全不同。
第三步：定收入与原值
收入口径从宽（含违约金、补偿金），原值口径从严（需完整凭证）。核定风险主要在这一步。
第四步：定申报方式
预扣预缴、自行申报、分期缴纳分别适用不同情形，程序错了会影响优惠适用。
常见问题
Q67 号公告现在还适用吗？
Q15% 核定原值是什么政策？
Q5 年分期的依据是哪一条？
Q地方口径与国家文件不一致怎么办？
术语与口径
- 国家税务总局公告
- 是指国家税务总局就征管口径发布的公告。股权转让领域的核心文件是 2014 年第 67 号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。
- 财税文件
- 是指财政部与国家税务总局联合发布的规范性文件，如非货币性资产投资分期缴纳（财税〔2015〕41 号）。
- 执行口径
- 是指地方税务机关在具体案例中的处理标准。同一政策在不同地区可能对「其他资本公积转增」「近亲属赠与」有不同处理，方案落地前应取得书面口径。
